3/2018/CTN/CS-SPDC (Aprobado 2da. Sesión Ordinaria 23/02/2018 )
DEPÓSITOS BANCARIOS. EL ACTA DE ASAMBLEA DE APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL, CON SU RESPECTIVA CÉDULA ANALÍTICA Y ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS, EXHIBIDOS DURANTE UNA AUDITORÍA, DESVIRTÚAN LA PRESUNCIÓN DE QUE AQUÉLLOS SON INGRESOS ACUMULABLES. Conforme al artículo 59, fracción III, del CFF vigente en 2012, la autoridad puede presumir, salvo prueba en contrario, que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente, no registrados en la contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos o valor de actos o actividades gravados. Por tanto, si durante una auditoría el pagador de impuestos exhibe además de sus estados de cuenta bancarios, los del accionista, la cédula analítica en la que se detalla el origen y destino de los depósitos observados, y el acta de la asamblea con la que demuestra que tales depósitos corresponden a aportaciones para futuros aumentos de capital; la autoridad no puede presumirlos como ingresos acumulables argumentando que las aportaciones debían estar soportadas en un acta de asamblea extraordinaria protocolizada ante notario público e inscrita en el Registro Público de Comercio, ya que tal requisito sólo se exige en el caso de aportaciones para aumentos de capital, en términos de los artículos 182, fracción III y 194, de la Ley General de Sociedades Mercantiles, vigente en 2012, pero no tratándose de aquéllas, las cuales no requieren de mayores formalidades de acuerdo con el diverso 213 de la citada ley.
Sustentado en:
Relacionado con: