Page 7 - Los Impuestos Federales

II. Elementos esenciales de los impuestos

El principio de legalidad o reserva de ley tributaria exige
que todos los impuestos se establezcan en ley. Sin embargo,
como se señaló en el número 2 de esta serie, no basta
con que la ley determine cuáles impuestos deben pagar
los contribuyentes, sino que también es necesario que
especifique claramente los elementos esenciales de cada
impuesto.
Estos elementos esenciales nos ayudan a entender quiénes
son las personas que deben de pagar determinado
impuesto, cuánto tienen que pagar, cuándo lo tienen que
pagar, y por qué hecho o acto lo tienen que pagar. Es decir,
el contribuyente debe conocer con suficiente precisión el
alcance de sus obligaciones fiscales.1
Pero, ¿cuáles son los elementos esenciales de los impuestos?
En concordancia con el principio de reserva de ley tributaria,
el Código Fiscal de la Federación (CFF) señala:

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares
y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas a los particulares las normas
que refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.2

1 Cfr. Tesis P. CXLVIII/97, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, t. VI, noviembre de
1997, p. 78, de rubro: “LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DEL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY”, en donde se
establece: “Conforme con dicho principio, es necesaria una ley formal para el establecimiento de los tributos,
lo que satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a través de sus representantes, los que
determinen las cargas fiscales que deben soportar, así como que el contribuyente pueda conocer con sufi-
ciente precisión el alcance de sus obligaciones fiscales, de manera que no quede margen a la arbitrariedad”.
2 Artículo 5, Código Fiscal de la Federación.

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