Page 11 - Los Impuestos Federales

En el caso de las personas físicas, son los ingresos
provenientes de: salarios y en general por la prestación de
un servicio personal subordinado; actividades empresariales
y profesionales; arrendamiento y en general por otorgar
el uso y goce temporal de bienes inmuebles; enajenación
de bienes; enajenación de acciones en bolsa de valores;
adquisición de bienes; obtención de premios; dividendos
y en general por las ganancias distribuidas por personas
morales; y demás ingresos que obtengan las personas físicas.
Base
La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos
percibidos objeto del impuesto, menos las deducciones,
o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.5
Es decir, la base del ISR no se constituye por los ingresos
brutos, sino que se disminuye con las deducciones que
correspondan.
Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto
de derechos y obligaciones que surgen del desarrollo de una
determinada actividad económica) al que se pertenezca.
Así por ejemplo, las personas físicas tienen distintas
deducciones que las personas morales. De igual forma, las
personas físicas que pagan impuestos bajo el régimen de
actividades profesionales tienen distintas deducciones que
las que pagan bajo el régimen de sueldos y salarios.

5 Cfr. Tesis 1ª. LXVII/2009, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, t. XXIX, mayo de 2009,
p. 92, de rubro: “RENTA. EN EL DISEÑO NORMATIVO DEL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA CANTIDAD
LÍQUIDA DEL IMPUESTO RELATIVO CONCURREN FIGURAS JURÍDICAS DE DISTINTA NATURALEZA”, en donde se
establece que: (...) “En efecto, en el diseño normativo del procedimiento para determinar la cantidad líquida
a cargo del contribuyente del impuesto sobre la renta concurren figuras jurídicas de distinta naturaleza: a)
sustractivas -deducciones, créditos, amortizaciones, los supuestos de exención o no sujeción, coeficientes de
decremento, entre otras” (...).

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