Page 7 - 21-2015-recomendacion

Subprocuraduría de Protección de los
Derechos de los Contribuyentes
"2015, Año del Generalísimo
José María Morelos y Pavón"

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste
por separado en los comprobantes a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley.

Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 29-C del Código Fiscal
de la Federación, el impuesto al valor agregado trasladado deberá constar en forma expresa y por
separado en el reverso del cheque de que se trate o deberá constar en el estado de cuenta, según sea el
caso;

III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en
el mes de que se trate;

IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al
artículo 1o.-A de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma,
con excepción de lo previsto en la fracción IV de dicho artículo. El impuesto retenido y enterado, podrá
ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado
el entero de la retención, y

V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%,
sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente, se estará a lo siguiente:

[…]

Artículo 6o. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo
contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su
devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en los términos del artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a
favor. En el caso de que se realice la compensación y resulte un remanente del saldo a favor, el
contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de dicho remanente.

[…]

Tratándose de los contribuyentes que proporcionen los servicios a que se refiere el inciso h) de la
fracción II del artículo 2o.-A de esta Ley, cuando en su declaración mensual resulte saldo a favor, dicho
saldo se pagará al contribuyente, el cual deberá destinarlo para invertirse en infraestructura
hidráulica o al pago de los derechos establecidos en los artículos 222 y 276 de la Ley Federal de
Derechos. El contribuyente, mediante aviso, demostrará ante el Servicio de Administración Tributaria la
inversión realizada, o en su caso, el pago de los derechos realizado.

[…]”

ÉNFASIS DE ESTE OMBUDSMAN.

Del análisis efectuado a los preceptos legales transcritos, se advierte claramente que conforme a
Ley del Impuesto al Valor Agregado, la prestación del servicio de agua potable se encuentra sujeta a

FO-QR-ACRE Acuerdo de Recomendación Versión 1.0

7